• Hong Kong
  • Daily

【公司虛開發票的那些事】你们公司中招了吗 |说说虚开普通发票的那些事 |虛開發票那些事兒 |

11 月 3, 2022 公司

2018年8月以来,公安部会同国税总局、人行、海关总署等四部门联合开展了为期两年的打击虚开骗税违法犯罪专项活动,成效显著。日前,公安部公布了打击涉税犯罪的十大典型案例,其中半数为发票类犯罪。

随着公安和税务等部门对涉税违法犯罪的打击力度与税务宣传力度的不断加大,大众对于涉发票违法犯罪中的虚开增值税专用发票的危害性较为了解,但对虚开普通发票所存在的风险和面临的法律责任普遍认识不足,以至于有以买发票冲账为常事、帮助他人开票平账或以介绍他人开票为业但不以为然等现象。

那么,根据我国现行有效的法律和法规,上述行为应在法律上如何定性,对涉及的有关单位、主管和直接经办的财会人员等会产生何种法律后果呢?

本文将从一系列真实的案例着手,剖析虚开普通发票行为所涉及的“罪”与“罚”。

一、 虚开普通发票的典型案例

为便于对实践中虚开普通发票行为及其法律后果有更直观的认识,笔者以“虚开发票”、“普通发票”为关键词,在无讼案例等网上检索并选取了如下案例,作为本文分析的基础。相关案情简介如下:

案例1 / 类型:为他人虚开发票

案例2 / 类型:为他人虚开发票

案例3 / 类型:让他人为自己虚开发票

案例4 / 类型:介绍他人虚开发票

案例5 / 类型:让他人为自己开具假发票

*备注:1)上述案例中作出刑事处罚所适用的主要法律依据为《刑法》第二百零五条之一;

2)上述案例中部分当事人除虚开普通发票以外还涉及其他犯罪情节,本文仅节选了涉及“虚开发票罪”有关的事实。

上述五个案例所呈现的正是生活中较为常见的几类虚开发票的情形:

而上述各类情形中,所开具的发票均为除增值税专用发票以及其他具有出口退税、抵扣税款功能的发票以外的发票,也就是本文所指的“普通发票”。

当违反《发票管理办法》第二十二条关于虚开发票的规定,轻则如案例1中被税务机关处以罚款;重则达到一定的数量或者金额构成情节严重的,如案例2至5中情形,则由税务机关移送公安机关进行刑事立案,并最终由法院审判。如符合《刑法》第二百零五条之一(刑法修正案《八》增加)虚开发票罪之规定,则会对该等虚开发票行为予以定罪处罚。

二、虚开普通发票行为的认定

通过对上述案例的研习,结合《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《发票管理办法》),我们可以着重从以下几方面来对虚开普通发票行为进行认定。

1、 开具的发票与实际经营业务情况不符或者无真实交易往来。

该等情形是认定发票为“虚开”的必备要件。具体包括在没有商品购销,或者没有提供、接受劳务/服务而开具普通发票;亦或者,虽有商品购销或者提供、接受了劳务/服务,但开具数量或金额不实的普通发票或者让其他人为自己代开普通发票的行为。

2、 虚开发票的具体情形

行为人有以下四种行为之一,即构成虚开发票:

另外,对于非法代开发票的,依照虚开发票进行处罚。

3、 虚开的普通发票种类。

通常是指除增值税专用发票,用于出口退税、抵扣税款的其他发票外的一般普通发票,具体包括国税、地税的机打发票、商业零售业统一发票以及增值税普通发票等;既包括经税务机关监制的普通发票,也包括伪造的假发票。

4、 虚开普通发票的常见手段。

目前常见手段多样,比如大头小尾、开阴阳票、改变品目、使用地税营业税发票开国税业务发票,甚至使用假发票等。

5、 虚开发票违法犯罪行为的主体既可以是单位也可以是自然人。

如前述案例2至5来看,主体既可以是单位也可以是个人,不以行为人是否具备开票资格作为认定条件。

6、 虚开发票的目的,不以牟利为必备要件。

判定是否构成虚开发票违法犯罪,并不以行为人虚开牟利为前提。实践中,虚开发票的目的也有多种,比如为了赚取手续费,比如出于帮忙代开,或者是通过虚开发票少报收入、逃税,甚至是用于非法经营、贪污贿赂、侵占等违法犯罪活动。

2018年8月以来,公安部会同国税总局、人行、海关总署等四部门联合开展了为期两年的打击虚开骗税违法犯罪专项活动,成效显著。日前,公安部公布了打击涉税犯罪的十大典型案例,其中半数为发票类犯罪。

随着公安和税务等部门对涉税违法犯罪的打击力度与税务宣传力度的不断加大,大众对于涉发票违法犯罪中的虚开增值税专用发票的危害性较为了解,但对虚开普通发票所存在的风险和面临的法律责任普遍认识不足,以至于有以买发票冲账为常事、帮助他人开票平账或以介绍他人开票为业但不以为然等现象。

那么,根据我国现行有效的法律和法规,上述行为应在法律上如何定性,对涉及的有关单位、主管和直接经办的财会人员等会产生何种法律后果呢?

本文将从一系列真实的案例着手,剖析虚开普通发票行为所涉及的“罪”与“罚”。

一、 虚开普通发票的典型案例

为便于对实践中虚开普通发票行为及其法律后果有更直观的认识,笔者以“虚开发票”、“普通发票”为关键词,在无讼案例等网上检索并选取了如下案例,作为本文分析的基础。相关案情简介如下:

案例1 / 类型:为他人虚开发票

案例2 / 类型:为他人虚开发票

案例3 / 类型:让他人为自己虚开发票

案例4 / 类型:介绍他人虚开发票

案例5 / 类型:让他人为自己开具假发票

*备注:1)上述案例中作出刑事处罚所适用的主要法律依据为《刑法》第二百零五条之一;

2)上述案例中部分当事人除虚开普通发票以外还涉及其他犯罪情节,本文仅节选了涉及“虚开发票罪”有关的事实。

上述五个案例所呈现的正是生活中较为常见的几类虚开发票的情形:

而上述各类情形中,所开具的发票均为除增值税专用发票以及其他具有出口退税、抵扣税款功能的发票以外的发票,也就是本文所指的“普通发票”。

当违反《发票管理办法》第二十二条关于虚开发票的规定,轻则如案例1中被税务机关处以罚款;重则达到一定的数量或者金额构成情节严重的,如案例2至5中情形,则由税务机关移送公安机关进行刑事立案,并最终由法院审判。如符合《刑法》第二百零五条之一(刑法修正案《八》增加)虚开发票罪之规定,则会对该等虚开发票行为予以定罪处罚。

二、虚开普通发票行为的认定

通过对上述案例的研习,结合《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《发票管理办法》),我们可以着重从以下几方面来对虚开普通发票行为进行认定。

1、 开具的发票与实际经营业务情况不符或者无真实交易往来。

该等情形是认定发票为“虚开”的必备要件。具体包括在没有商品购销,或者没有提供、接受劳务/服务而开具普通发票;亦或者,虽有商品购销或者提供、接受了劳务/服务,但开具数量或金额不实的普通发票或者让其他人为自己代开普通发票的行为。

2、 虚开发票的具体情形

行为人有以下四种行为之一,即构成虚开发票:

另外,对于非法代开发票的,依照虚开发票进行处罚。

3、 虚开的普通发票种类。

通常是指除增值税专用发票,用于出口退税、抵扣税款的其他发票外的一般普通发票,具体包括国税、地税的机打发票、商业零售业统一发票以及增值税普通发票等;既包括经税务机关监制的普通发票,也包括伪造的假发票。

4、 虚开普通发票的常见手段。

目前常见手段多样,比如大头小尾、开阴阳票、改变品目、使用地税营业税发票开国税业务发票,甚至使用假发票等。

5、 虚开发票违法犯罪行为的主体既可以是单位也可以是自然人。

如前述案例2至5来看,主体既可以是单位也可以是个人,不以行为人是否具备开票资格作为认定条件。

6、 虚开发票的目的,不以牟利为必备要件。

判定是否构成虚开发票违法犯罪,并不以行为人虚开牟利为前提。实践中,虚开发票的目的也有多种,比如为了赚取手续费,比如出于帮忙代开,或者是通过虚开发票少报收入、逃税,甚至是用于非法经营、贪污贿赂、侵占等违法犯罪活动。

大家好,欢迎关注慧小知,每天为你分享财税知识,行业干货 | 灵活用工 |政策新闻 | 个人赋能……你想知道的这里都有,欢迎私信和我聊天~

法人代表、负责人、会计、业务员一起判刑

拿白菜钱、操白粉的心。拿月薪1800的民工,判了七年,罚了八万,白干11年。XX公司,法人代表为翟某,取得废旧物资回收增值税免税资格、一般纳税人资格。

王某担任会计,在XX公司没有任何实际业务的情况下,负责人指使被告人王某虚开废旧物资增值税专用发票1209份,废旧物资专用发票71份。王某犯虚开增值税专用发票罪,执行有期徒刑十二年,并处罚金十二万元。

公司业务员李某,月薪1800元,涉及虚开增值税专用发票497份,介绍他人虚开增值税专用发票260份,李某犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑七年,并处罚金八万元。

什么是虚开发票?

以下占一项都属于“虚开增值税专用发票”:

01

没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;

02

有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;

03

进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。

虚开发票相关法律条例

根据《发票管理办法》的相关规定:

虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

根据《刑法》的相关规定:

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;

虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

而针对个别给国家带来巨大损失、情节特别严重者,会被判处无期徒刑,并没收财产。所以再说一句,一定不要虚开增值税发票哦!

大家好,欢迎关注慧小知,每天为你分享财税知识,行业干货 | 灵活用工 |政策新闻 | 个人赋能……你想知道的这里都有,欢迎私信和我聊天~

法人代表、负责人、会计、业务员一起判刑

拿白菜钱、操白粉的心。拿月薪1800的民工,判了七年,罚了八万,白干11年。XX公司,法人代表为翟某,取得废旧物资回收增值税免税资格、一般纳税人资格。

王某担任会计,在XX公司没有任何实际业务的情况下,负责人指使被告人王某虚开废旧物资增值税专用发票1209份,废旧物资专用发票71份。王某犯虚开增值税专用发票罪,执行有期徒刑十二年,并处罚金十二万元。

公司业务员李某,月薪1800元,涉及虚开增值税专用发票497份,介绍他人虚开增值税专用发票260份,李某犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑七年,并处罚金八万元。

什么是虚开发票?

以下占一项都属于“虚开增值税专用发票”:

01

没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;

02

有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;

03

进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。

虚开发票相关法律条例

根据《发票管理办法》的相关规定:

虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

根据《刑法》的相关规定:

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;

虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

而针对个别给国家带来巨大损失、情节特别严重者,会被判处无期徒刑,并没收财产。所以再说一句,一定不要虚开增值税发票哦!